Binek Araç Gider Kısıtlaması
Satış, gider veya amortisman senaryosuna göre binek araç için kısıtlanan tutarları hesaplayın.
Binek Araç Gider Kısıtlaması Nedir? Yasal Sınırlar, KKEG Dağılımı ve Muhasebe Kuralları
İşletmelerin faaliyetlerinde kullanmak üzere satın aldıkları veya kiraladıkları binek otomobillerin vergi matrahından indirilebilecek giderlerine yasal sınırlamalar getirilmiştir. Gelir Vergisi Kanunu'nun 40. maddesi ve Kurumlar Vergisi Kanunu kapsamında düzenlenen **binek araç gider kısıtlaması**, işletmelerin yüksek maliyetli lüks araçlar üzerinden vergi matrahlarını aşındırmalarını önlemeyi amaçlar. Binek araç gider hesaplama aracımız; alım bedeli, ÖTV/KDV tutarları ve yıllık amortisman limitlerine göre kanunen kabul edilen gider (KKEG) dengesini hızlıca raporlar.
Binek Araç Gider Kısıtlamasında Temel Kurallar ve Limitler
Yasa koyucu binek araçlarla ilgili giderleri üç ana başlıkta sınırlandırmıştır:
1. Giderlerde %70 Sınırı (Yakıt, Bakım, Sigorta)
İşletmeye ait binek otomobillerin yakıt, otopark, tamir, bakım, kasko, sigorta, köprü ve otoyol geçiş gibi tüm işletme giderlerinin **en fazla %70'i** ticari kazancın tespitinde gider olarak indirilebilir. Kalan **%30'luk** kısım ise doğrudan **Kanunen Kabul Edilmeyen Gider (KKEG)** olarak kaydedilmelidir.
\(\text{KKEG (Kanunen Kabul Edilmeyen Gider)} = \text{Toplam Harcama} \cdot 0,30\)
2. ÖTV ve KDV Giderleştirme Sınırı
Araç ilk satın alındığında ödenen Özel Tüketim Vergisi (ÖTV) ve Katma Değer Vergisi (KDV) tutarları doğrudan gider yazılmak istenirse, Gelir İdaresi tarafından her yıl belirlenen maktu sınırın (örneğin 2026 yılı için belirlenen yasal maktu limit) üzerindeki tutar KKEG olarak dikkate alınır. Alternatif olarak bu vergiler aracın maliyet bedeline eklenerek amortisman yoluyla da itfa edilebilir.
3. Amortisman Ayırma Sınırı
Binek otomobillerin amortisman yoluyla gider yazılabilecek maksimum iktisadi kıymet bedeli sınırlandırılmıştır. Belirlenen bu limitlerin üzerinde kalan araç bedeline ait amortisman payları gider yazılamaz, KKEG olarak beyannamede matraha eklenir.
Sıkça Sorulan Sorular (SSS)
Hayır. Panelvan, kamyonet, pick-up gibi ruhsatında yük taşıma amaçlı (ticari) olduğu belirtilen araçların yakıt, bakım ve amortisman giderleri %100 oranında vergi matrahından indirilebilir. Bu araçlar gider kısıtlamasına tabi değildir.
Hayır. Katma Değer Vergisi Kanunu uyarınca, Gelir ve Kurumlar Vergisi yönünden kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen giderlerin KDV'si de mükellefin KDV beyannamesinde indirim konusu yapılamaz, o kısım da KKEG yazılır.
Faaliyet konusu kısmen veya tamamen binek otomobillerin kiralanması (rent a car) veya çeşitli şekillerde işletilmesi olan (sürücü kursları, taksi işletmeleri vb.) mükelleflerin bu amaçla kullandıkları binek otomobiller gider kısıtlamasından istisnadır.